减免的增值税如何做账

  财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知(财会[2013]24号)该规定明确指出：

  小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

  因此，减免增值税分录处理为：

  借：应交税费-应交增值税-减免税额，

  贷：营业外收入-减免税额。

  减免税额对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减税是减征部分应纳税款;免 税是免征全部应纳税款。减税免税规定是为了解决按税制规定的税率征税时所不能解 决的具体问题而采取的一种措施，是在一定时期内给予纳税人的一种税收优惠，同时也是税收的统一性和灵活性相结合的具体体现。

  基式减免

  即经过缩小计税依据方式来实现税收减免。具体应用形式有设起征点、免征额和允许 跨期结转等。

  税率式减免

  就是经过降低税率的方式来实现税收的减免。

  税额式减免

  就是经过直接减免税收的方式来实现税收减免，具体包括全额免征、减半征收、核定 减征率和核定减征额等。

  免征增值税怎么做账？

  免征增值税包括两种情形，一是法定的业务免税，例如自产自销农产品免征增值税，免掉的税额不需要计算也不需要账务处理;第二种是符合政府补助定义的免征增值税，例如增值税小规模纳税人月销售额10万元(季度销售额30万)以下免税，以上的全额征税，这类免税需要计算应交税费-应交增值税，期末享受免征政策时候，转入"其他收益"科目。

  ①平时销售时按正常业务做：

  借：银行存款/库存现金

  贷：主营业务收入

  应交税金-应交增值税

  ②月底把免征增值税做：

  借：应交税金--应交增值税

  贷：营业外收入-补贴收入

  ③增值税减免后，销售税金及附加费也要减免，同样转入营业外收入就可以了。

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